Налог на имущество ИП при УСН \ Акты, образцы, формы, договоры \ КонсультантПлюс
- Главная
- Правовые ресурсы
- Подборки материалов
- Налог на имущество ИП при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество ИП при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Индивидуальный предприниматель:
- 18210202103081013160
- 18210202140061110160
- 18210807010011000110
- 18211301020016000130
- 4-ндфл кто сдает
- Ещё…
- Налог на имущество физических лиц:
- Вычет по налогу на имущество
- Единый налоговый платеж
- Изменение кадастровой стоимости налог на имущество
- Кадастровая стоимость для налога на имущество 2020
- КБК налог на имущество физических лиц
- Ещё…
Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 346.
11 «Общие положения» главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Предприниматель, применявшая упрощенную систему налогообложения, полагала, что вправе не уплачивать налог на имущество в отношении совместно нажитого имущества. Налоговый орган отказал предпринимателю в применении льготы по уплате налога на имущество физических лиц в отношении совместно нажитого имущества супругов, поскольку право собственности на здание и земельный участок было зарегистрировано не на предпринимателя, а на супруга. Суд признал отказ правомерным и указал, что действующее законодательство определяет субъектами налоговых правоотношений налоговый орган и лицо, за которым зарегистрирован объект недвижимости, поэтому в отношении недвижимого имущества, даже при его нахождении в совместной собственности супругов, плательщиком налога на имущество физических лиц выступает лицо, на которое недвижимое имущество зарегистрировано. Муж налогоплательщика является физическим лицом и не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
Следовательно, льгота по налогу на имущество физических лиц, распространяемая на индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, на него не распространяется.
Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 14.07.2022, с изм. от 11.10.2022)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2022)3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.
2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.
Единый налоговый платеж и уплата налогов с 2023 года
01.12.2022
В будущем году все организации и ИП перейдут на уплату налогов при помощи единого налогового платежа (ЕНП).
Как в 2023 году платить налоги и страховые взносы?
С 2023 года уплата налогов и страховых взносов будет осуществляться организациями и ИП посредством перечисления в бюджет единого налогового платежа (ЕНП). Суммы ЕНП будут перечисляться налогоплательщиками и налоговыми агентами на открытый им единый налоговый счет (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Деньги можно будет переводить одним платежным поручением и на один КБК. В платежном поручении нужно будет указать сумму вносимого платежа и свой ИНН. Деньги на счете будут накапливаться и списываться по мере наступления сроков уплаты конкретных налогов. ИФНС самостоятельно будет зачитывать необходимую часть ЕНП в счет уплаты того или иного налога (новая редакция п. 6 ст. 45.2 НК РФ).
Можно ли отказаться от открытия единого налогового счета и уплачивать налоги в привычном порядке?
Нет, нельзя.
ЕНС будет открываться и вестись в отношении каждого физлица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и налоговыми агентами, в том числе по НДФЛ и НДС (будущий п. 4 ст. 11.3 НК РФ). Это значит, что начиная с 1 января 2023 года уплата налогов путем перечисления денег в форме единого налогового платежа на единый налоговый счет будет являться единственным вариантом исполнения налоговых обязанностей. Альтернативы данной процедуре по общему порядку не предусматривается.
В какие сроки нужно будет перечислять ЕНП?
Точных сроков перечисления ЕНП нормы НК РФ не устанавливают. Налогоплательщик может исполнить обязанность по уплате налогов посредством перечисления в любое удобное для него время. Данная обязанность может быть исполнена в том числе и до возникновения обязанности по уплате того или иного налога. ЕНП разрешается перечислить на единый налоговый счет компании как единоразово в начале года, так и несколькими платежами по мере наступления сроков уплаты налогов.
Новый порядок уплаты налогов с 2023 года
Сроки уплаты налогов поменяются?
Да, поменяются. С 2023 года вводится единый срок уплаты налогов и страховых взносов – не позднее 28-го числа соответствующего месяца. Это касается как самих налогов, так и авансовых платежей по ним. Например, годовой налог на прибыль нужно будет уплачивать не позднее 28 марта следующего года, а авансы по нему – не позднее 28-го числа месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом (новая редакция ст. 287 НК РФ). Транспортный и земельный налоги нужно будет уплачивать не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог по УСН за 2022 год нужно уплатить не позднее 28 марта 2023 года?
Нет. Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ, установивший новые сроки уплаты налогов и страховых взносов, вступает в силу с 1 января 2023 года и обратной силы в данной части не имеет.
Можно ли начать уплачивать налоги единым платежом на единый налоговый счет уже в 2022 году?
Нет, нельзя. Сейчас уплачивать налоги при помощи единого налогового платежа могут лишь те компании, которые добровольно перешли на ЕНП в рамках эксперимента. Для того, чтобы принять участие в данном эксперименте, компания должна была провести с ИФНС сверку расчетов по налогам и подать соответствующее заявление (Федеральный закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ). Причем заявление нужно было подать в налоговую инспекцию до конца апреля 2022 года. Те, кто не успел этого сделать, перейдут на уплату ЕНП со следующего года.
Будет ли банковская комиссия за перечисление единого налогового платежа?
Нет, не будет.
Единый налоговый платеж по сути представляет собой поручение налогоплательщика на перечисление налогов в бюджетную систему. Плата за банковское обслуживание по указанным операциям не взимается. Это прямо следует из п. 2 ст. 60 НК РФ. Следовательно, взимание банками с налогоплательщиков комиссии за перечисление ЕНП неправомерно, так как противоречит положениям указанной статьи НК РФ. Сейчас ФНС уже поручила налоговым органам провести с кредитными организациями соответствующую разъяснительную работу, запретив им взимать комиссии за перечисление ЕНП (письмо ФНС от 02.08.2022 № КЧ-4-8/9976@).
Как налоговики узнают, сколько именно денег списывать с ЕНС в счет уплаты того или иного налога?
Данную информацию налоговики будут получать из уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов и страховых взносов, представляемых налогоплательщиками. Такие уведомления нужно представлять в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансов или страховых взносов (новая редакция п.
Уведомления обязательно нужно будет подавать каждый месяц по каждому налогу?
Нет, не обязательно. Уведомления нужно представлять в двух случаях (новая редакция абз. 1 п. 9 ст. 58 НК РФ):
- если уплата налогов, авансовых платежей по налогам, сборов и страховых взносов осуществляется до представления соответствующей налоговой декларации или расчета;
- если обязанность по представлению налоговой декларации или расчета нормами НК РФ не предусмотрена.
Как с будущего года уплачивать НДФЛ?
По новым правилам НДФЛ будет рассчитываться и удерживаться за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца. Уплачиваться удержанный налог будет не позднее 28-го числа текущего месяца. Это общее правило. Оно распространяется на все случаи исчисленного и удержанного налога в период с 23 января по 22 декабря каждого года.
Особые правила будут действовать в отношении НДФЛ, удерживаемого в конце и начале каждого года.
Можно ли будет с помощью ЕНП заплатить налоги за другую организацию или ИП?
Да, можно. Перечисление денежных средств в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено любым иным лицом. При перечислении суммы денежных средств в качестве ЕНП за другого налогоплательщика в платежном поручении указывается ИНН лица, за которое перечисляется платеж. Единственное ограничение заключается в том, что компания, которая внесла ЕНП за другого налогоплательщика, не сможет впоследствии требовать возврата уплаченной за налогоплательщика суммы ЕНП (новая редакция п. 1 ст. 45 НК РФ).
Какие налоги можно будет вносить в бюджет отдельными платежками, без использования ЕНП?
Для ряда обязательных платежей в 2023 году сделано исключение: их можно будет уплачивать как единым налоговым платежом, так и в уже привычном порядке отдельными платежками по установленным реквизитам.
К таким платежам относится налог на профессиональный доход, сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов, сборы за пользование объектами животного мира и государственные пошлины, кроме госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ. Также отдельными платежками будет уплачиваться и НДФЛ, который платят иностранцы со своих доходов от осуществления трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента (будущий абз. 2 п. 1 ст. 58 НК РФ).
В отношении НДФЛ тоже нужно будет представлять уведомления об исчисленных суммах налога?
Да, нужно. Срок представления таких уведомлений общий – не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты НДФЛ. В уведомлении нужно будет указывать сумму НДФЛ, исчисленную и удержанную за период с 23-го числа месяца, предшествующего месяцу, в котором представлено указанное уведомление, по 22-е число текущего месяца. В отношении сумм налога, исчисленных и удержанных за период с 23 декабря по 31 декабря, уведомление представляется не позднее последнего рабочего дня года (новая редакция п.
9 ст. 58 НК РФ).
С 2023 года налоговые декларации сдавать уже не надо? Вместо них нужно будет направлять только уведомления об исчисленных налогах?
Нет, бездекларационная уплата установлена только в отношении имущественных налогов – транспортного, земельного и в некоторых случаях налога на имущество организаций. В отношении всех прочих налогов организации и ИП продолжат представлять налоговые декларации и расчеты. Причем представление в ИФНС уведомления об исчисленных суммах налогов не освобождает от обязанности по представлению соответствующей декларации или расчета.
Можно ли будет вернуть излишне перечисленный ЕНП?
Да, можно. Компания вправе в любой момент вернуть всю сумму ЕНП, в отношении которой налоговиками еще не принято решение о ее зачете в счет уплаты каких-либо налогов. Возврат ЕНП в пределах остатка денежных средств осуществляется налоговым органом по заявлению о распоряжении ЕНП путем возврата сумм денежных средств, поданному отдельным документом или в составе налоговой декларации.
Получив от компании такое заявление, ИФНС не позднее следующего дня направит в казначейство поручение на возврат ЕНП. Деньги на счет компании будут возвращены не позднее дня, следующего за днем получения казначейством поручения налогового органа (новая редакция п. 6 ст. 79 НК РФ).
Темы: единый налоговый платеж , ЕНП , единый налоговый счет , ЕНС , уплата налогов
Рубрика: Единый налоговый платеж , Уплата, зачет, возврат налогов
Поделиться с друзьями:
Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий
Переходный период по ЕНП: можно ли платить налоги по старым правилам в 2023 году ФНС утвердила новую форму уведомления о налогах при применении ЕНП Минспорт расширил перечень фитнес-клубов, которые можно посещать за счет НДФЛ Минфин ввел новые КБК для уплаты налога на прибыль, НДФЛ, акцизов и страховых взносов Вышел свежий декабрьский электронный номер журнала «БУХ.
1С»Учет доходов и расходов, связанных с ИС | Deloitte US
Порядок учета доходов и расходов, связанных с интеллектуальной собственностью | «Делойт» США | налогПожалуйста, включите JavaScript для просмотра сайта.
Анализ
Краткое изложение ключевых критериев
В перечисленных ниже странах, включенных в Глобальный обзор стимулов для НИОКР за 2015 г., существуют правила, установленные для учета доходов и расходов, связанных с ИС.
| Страна | Пояснение |
| Австрия | В отношении дохода от лицензионных платежей, связанных с ИС собственной разработки, на которую распространяется зарегистрированный патент, или прироста капитала от продажи такой интеллектуальной собственности собственной разработки ставка налога уменьшается на 50% для индивидуальных налогоплательщиков. |
| Бельгия | Налогоплательщики могут вычесть 80% квалифицируемого дохода ИС из налогооблагаемого дохода, в результате чего максимальная эффективная налоговая ставка составит 6,8%. |
| Бразилия | Дополнительная скидка в размере 20% предназначена для расходов на разработку, связанную с интеллектуальной собственностью, но только в случае регистрации патента. |
| Китай | Налогоплательщик, получивший статус HNTE, имеет сниженную ставку налога на прибыль в размере 15%. |
| Франция | Доход от лицензирования или продажи патентов или патентоспособных технологий облагается налогом по сниженной ставке 17% при условии, что технология принадлежала французской компании не менее двух лет; продажа технологии связанным сторонам исключена из льготы по ставке 17%. |
| Греция | Доход, относящийся к международному налоговому патенту, не облагается налогом в течение первых трех лет использования патента. Прибыль будет рассматриваться как необлагаемый налогом резерв, который будет соответственно облагаться налогом при использовании. |
| Венгрия | 50% валового роялти от интеллектуальной собственности (до 50% прибыли до налогообложения) могут быть вычтены из базы налога на прибыль. Прибыль, полученная от продажи/передачи соответствующей интеллектуальной собственности, не облагается налогом. |
| Италия | Патентная коробка обеспечивает 50%-ное освобождение от налогов, которое будет вводиться поэтапно в течение трехлетнего периода: (i) 30%-ное освобождение на 2015 финансовый год; (ii) освобождение в размере 40% на 2016 финансовый год; и (iii) 50% на 2017 финансовый год. |
| Нидерланды | Соответствующий требованиям доход (за вычетом затрат на разработку), отнесенный к ячейке инноваций, облагается налогом по сниженной ставке в размере 5%. |
| Южная Корея | Если МСП покупает или передает определенную интеллектуальную собственность (предусмотренную налоговым законодательством) у третьей стороны-резидента Кореи, МСП имеет право потребовать налоговый кредит в размере 7% от покупной цены. Если МСП передает или сдает в аренду такую ИС корейскому третьему лицу-резиденту, МСП имеет право на освобождение от налога в размере 50 % налога на прибыль корпораций на прирост капитала в результате передачи или 25 % корпоративного дохода. налог на доход от аренды соответственно. |
| Испания | 60% дохода, связанного с ИС, освобождается от налогооблагаемого дохода. |
| Турция | Доход, полученный от разработки программного обеспечения и других научно-исследовательских работ в TDZ, освобождается от подоходного и корпоративного налога до 31 декабря 2023 года. Заработная плата исследователей, работников, занимающихся исследованиями и разработками, и разработчиков программного обеспечения в TDZ освобождается от подоходного налога. Доходы от технологических услуг освобождаются от НДС на тот же период. |
| Соединенное Королевство | Часть дохода, полученного от патентов, может облагаться налогом по сниженной ставке 10% в соответствии с режимом патентной коробки, действующим в отношении дохода, полученного с 1 апреля 2013 г. |
Для французского лицензиата лицензионный сбор вычитается по стандартной ставке корпоративного подоходного налога (за исключением случаев, когда лицензиат не использует эффективно права ИС).
Патентная коробка будет применяться к корпоративному и местному налогу на налоговую базу производственной деятельности.
Вернуться к:
Глобальный обзор стимулов для НИОКР за 2015 г.
См. другие обзоры ключевых критериев
- Возмещаемые исследования налоговых кредитов
- Квалифицированные исследования должны проводиться внутри страны
- Страны, в которых разрешено проведение некоторых исследований за пределами страны
- Страны, разрешающие квалифицированную исследовательскую деятельность за пределами страны без каких-либо ограничений
- Квалифицированные контрактные исследования разрешены
- Страны, предлагающие только исследовательские гранты
- Юрисдикции, предлагающие супервычеты
Вы нашли это полезным?
Рекомендации
Понимание интеллектуальной собственности по налогообложению — IR Global
АризонаБельгияМальтаНидерландыНовая ЗеландияИспанияУганда
Юристы по ИС сосредоточатся на управлении действительностью и обеспечением защиты ИС, чтобы оптимизировать ее ценность. Это процесс, который должен быть приоритетным, но не менее важным является эффективное налоговое структурирование, чтобы гарантировать, что доходы, полученные от ИС, изолированы и надлежащим образом облагаются налогом в соответствии с конкретным режимом, в соответствии с которым она регулируется. В идеале различные типы ИС в бизнесе должны храниться в оптимальной структуре, которая позволяет лицензионным платежам и доходам, полученным от этой ИС, возвращаться в бизнес наиболее эффективным с точки зрения налогообложения способом.
Существует несколько различных вопросов, которые необходимо учитывать при оценке такой конструкции. Первоначально мы могли бы рассмотреть схемы налоговых льгот, такие как ящики для интеллектуальной собственности, которые позволяют вычитать корпоративный налог на доход, связанный с интеллектуальной собственностью.
Они предназначены для привлечения компаний со значительными расходами на исследования и разработки, которые считаются полезными для экономики, частью которой они являются. Не все страны используют IP-боксы, но они являются мощным инструментом повышения привлекательности юрисдикции.
По данным Налогового фонда, в настоящее время в 13 из 28 государств-членов ЕС действует режим патентных ящиков. Сниженные ставки корпоративного налога на соответствующий доход, предусмотренные этими режимами патентных ящиков, варьируются от 0 процентов в Сан-Марино и Венгрии до 13,95 процента в Италии. В Бельгии, например, установленная законом ставка корпоративного подоходного налога составляет 29,58%, в то время как по схеме патентной коробки она составляет всего 4,44% — значительная экономия.
Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) рассматривает некоторые давние режимы IP-боксов как потенциально опасные и внедрила рекомендации, чтобы сделать их более справедливыми. Эти изменения, как правило, были направлены на сужение определения квалифицированной интеллектуальной собственности и ограничение налоговых льгот для интеллектуальной собственности, созданной в рассматриваемой стране.
Помимо специальных налоговых режимов существуют и другие способы эффективного структурирования налогов, включая вычеты и налоговые кредиты. В США, например, схем патентных ящиков не существует, однако затраты, понесенные при разработке ноу-хау, подлежат 20-процентной налоговой льготе, называемой кредитом на исследования и разработки. Расходы также обычно вычитаются из налогооблагаемого дохода.
В некоторых странах также возможно разделить доход от продажи продукции и распределить определенную сумму на интеллектуальную собственность, таким образом облагая эту стоимость налогом по более низкой ставке. Этот процесс включает определение остаточной стоимости ИС и связан с трансфертным ценообразованием.
Продажа или приобретение ИС также должны быть тщательно структурированы с точки зрения налогообложения. Налог на прирост капитала при продаже ИС, такой как патенты и авторские права, может быть существенно снижен в некоторых юрисдикциях, в то время как стоимость приобретенной ИС может амортизироваться в течение срока ее действия, что снижает налоговое бремя.
Еще одной проблемой, вызывающей озабоченность, является поток роялти, связанных с интеллектуальной собственностью, владельцам, будь то физические лица или корпорации. Выплаты роялти иностранным юрисдикциям могут облагаться налогом у источника, если только не существуют соответствующие соглашения об избежании двойного налогообложения для смягчения этого.
Передача ИС в юрисдикции с низким налогообложением, чтобы избежать налогообложения доходов, является еще одним возможным методом структурирования. Налоги на контролируемые иностранные корпорации призваны смягчить эту тактику в обстоятельствах, когда основная часть операций корпорации осуществляется в стране с более высокими налогами.
Из этих примеров становится ясно, что понимание налогообложения ИС представляет собой сложный процесс, для освоения которого требуется значительный опыт. Максимизация ценности ИС имеет решающее значение для здорового бизнеса, и налоговое структурирование играет в этом важную роль.